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企業所得稅的扣除項目有哪些?是否可以結轉以后扣除?

作者:233網校-sevencc 2023-08-16 00:05:47
導讀:本文列舉了??嫉?2類扣除項目,需要大家熟練掌握??匆槐橹笥心吧?,一定要寫在筆記本上,考前再記一遍?。?!
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一、工資、薪金支出:合理工資、實際發放

二、職工福利費、工會經費、職工教育經費

 

【注意】

1、軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用,可以全額在企業所得稅前扣除。

2、核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用,可作為企業的發電成本在稅前扣除。

三、社會保險費

1、“五險一金”準予扣除。

2、補充養老保險費、補充醫療保險費,在5%內準予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險費和合規的商業保險費準予扣除。

3、財險準予扣除;企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。

四、利息費用

1、非金融→金融企業借款的利息支出:準予據實扣除。

2、非金融企業→非金融,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除,超過部分不許扣除。

3、關聯方借款利息費用的扣除(雙標準,兩條線)

債權性投資與權益性投資的比例:金融企業5:1,其他企業2:1,這個限額內可扣。

【注意】  

(1)符合獨立交易原則的;

(2)或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的,其實際支付給境內關聯方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。

eg:

五、借款費用:分清資本化和費用化

六、業務招待費(雙標準)

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

銷售(營業)收入合計=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。

【注意】

1、對從事股權投資業務的企業,其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額(因為這就是該類企業的日常收入)。

2、企業在籌建期間,發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。(單標準,因為在此期間,一般沒有營業收入。)

七、廣告費和業務宣傳費,簡稱“廣宣費”——另外有三類扣30%的哦!

不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

【注意】

1、企業在籌建期間,發生的廣告費和業務宣傳費,可按實際發生額計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。

2、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

八、環境保護專項資金

企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。

九、保險費

企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除。

十、租賃費

經營租賃

以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除。

融資租賃

以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。

十一、勞動保護費

企業發生的合理的勞動保護支出,準予扣除。

企業根據其工作性質和特點,由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用(工服),可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

十二、公益性捐贈支出

不超過年度利潤總額12%的部分(不再以營業收入為基礎,而是以利潤總額為基礎),準予扣除。超過部分,準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

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